Individuali veikla ar MB / UAB 2026: kaip pasirinkti

Verslo formą lengva pasirinkti klaidingai, jei žiūrite tik į išrašytų sąskaitų sumą. Daug svarbiau, kiek lieka atėmus išlaidas, kiek pinigų reikia pragyvenimui, kokia rizika ir kokie augimo planai.

Klausimas „individuali veikla ar MB“ (o kartais „MB ar UAB“) dažniausiai kyla laisvai samdomiems specialistams, IT ir kūrybos profesionalams, smulkiems paslaugų teikėjams. Individuali veikla pagal pažymą paprastai paprastesnė pradžioje, o mažoji bendrija ar UAB labiau tinka, kai dalį pelno paliekate versle, sudarote didesnes sutartis ar dirbate su didesne rizika.

Svarbiausios išvados

• Individuali veikla dažniausiai tinka, jei dirbate vienas, rizika nedidelė ir beveik visą pelną reguliariai išsiimate pragyvenimui.
• MB ar UAB dažnai apsimoka, jei dalį pelno paliekate įmonėje, planuojate investuoti, prisiimate didesnius įsipareigojimus arba norite atskirti asmeninį turtą nuo verslo rizikos.
• Lietuvoje įmonės pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu kasmet, net jei jo neišmokate. Mažoms įmonėms 2026 m. taikomas 7 proc. tarifas (tenkinant sąlygas, pirmus du mokestinius laikotarpius – 0 proc.), o išmokant dividendus išskaičiuojamas dar 15 proc. GPM.
• Lyginkite pagal pelną po pagrįstų išlaidų, ne pagal apyvartą. Prieš registruodamiesi susidarykite bent 12 mėnesių pajamų, išlaidų ir asmeninių pinigų poreikio planą ir pasitikrinkite PVM prievoles.

Individuali veikla, MB ar UAB: esminiai skirtumai

Individuali veikla pagal pažymą – tai fizinio asmens veikla, įregistruota VMI. Atskiro juridinio asmens nėra: sutartis sudarote, sąskaitas išrašote ir mokesčius mokate savo vardu.

Verslo liudijimas – kita individualios veiklos forma su fiksuotu pajamų mokesčiu. Jis galimas tik tam tikroms veiklos rūšims ir turi pajamų ribą, todėl paslaugų teikėjams, dirbantiems su įmonėmis, dažniausiai praktiškesnė veikla pagal pažymą.

Mažoji bendrija (MB) – ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo, kurį gali steigti nuo vieno iki dešimties fizinių asmenų. Minimalaus kapitalo nereikia, o pelną nariams galima skirstyti ir nepasibaigus finansiniams metams.

UAB – uždaroji akcinė bendrovė su akcijomis ir ne mažesniu kaip 1 000 Eur įstatiniu kapitalu. Akcininkais gali būti ir kitos įmonės, todėl UAB patogesnė, kai planuojate investuotojus ar partnerius juridinius asmenis.

Nėra vieno kriterijaus, pagal kurį įmonė automatiškai tampa naudingesnė: viskas priklauso nuo to, kiek pelno išsiimate sau ir kiek paliekate versle.

Registracija ir veiklos pradžia

Individuali veikla registruojama elektroniniu būdu per Mano VMI. Gavę pažymą galite pradėti dirbti: nereikia steigimo dokumentų, įstatinio kapitalo ar banko kaupiamosios sąskaitos.

MB ir UAB registruojamos Juridinių asmenų registre, kurį tvarko Registrų centras. Paprastais atvejais steigimo dokumentus galima parengti pagal pavyzdines formas ir pateikti per Registrų centro savitarną. UAB steigėjai iki registracijos pinigais įmoka ne mažiau kaip 1 000 Eur, o MB per 5 darbo dienas po įsteigimo turi pateikti narių sąrašą per JADIS.

Individualią veiklą galite pradėti greičiau. Įmonės steigimas reikalauja daugiau pasiruošimo, tačiau sutartys, turtas ir įsipareigojimai priklauso įmonei, o ne jums asmeniškai.

Atsakomybė už skolas ir sutartis

Vykdydami individualią veiklą už įsipareigojimus atsakote visu savo turtu. Jei klientas pareikalauja atlyginti žalą ar susidaro skola, rizika gali paliesti ir asmenines santaupas.

MB nario ar UAB akcininko rizika paprastai apsiriboja įnašu. Tačiau ribota atsakomybė nėra visiška apsauga. Asmeninis laidavimas bankui ar tiekėjui, aplaidus vadovavimas arba laiku nesiimti veiksmai įmonei tapus nemokiai gali lemti asmeninę vadovo ar dalyvio atsakomybę. MB narys taip pat turi grąžinti per metus gautas pelno išmokas, jei jos viršija jam tenkančią metų pelno dalį.

Todėl įmonė ypač pagrįsta, kai vykdote didelius užsakymus, tvarkote klientų duomenis, prekiaujate prekėmis ar prisiimate ilgalaikius sutartinius įsipareigojimus.

Mokesčiai 2026 m.: svarbiau pelnas nei apyvarta

Individualios veiklos ir įmonės mokesčių nepalyginsite pagal vieną tarifą. Svarbu, kiek lieka atėmus išlaidas, kiek ir kokiu būdu išsiimate sau ir kiek paliekate verslo plėtrai. Lietuvoje pelno mokestis skaičiuojamas nuo metinio apmokestinamojo pelno, nesvarbu, ar jį išmokate, ar paliekate įmonėje.

Individualios veiklos GPM ir „Sodros“ įmokos

Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos iš pajamų atėmus išlaidas. Galite rinktis vieną iš dviejų būdų: atimti 30 proc. pajamų be išlaidų dokumentų arba atimti faktiškai patirtas ir dokumentais pagrįstas išlaidas. Antruoju atveju iš apmokestinamųjų pajamų dar atimamos sumokėtos „Sodros“ įmokos. 30 proc. norma paprastai apsimoka, kai realios išlaidos nedidelės.

„Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų: VSD – 12,52 proc. (metinė bazė ribojama 99 422,45 Eur), PSD – 6,98 proc. Jei nesate draustas kitais pagrindais, PSD per mėnesį turi būti ne mažesnė kaip 80,48 Eur.

Pajamų mokesčio tarifas – 20 proc., tačiau taikomas mokesčio kreditas. Kai apmokestinamosios pajamos per metus neviršija 20 000 Eur, faktinis tarifas yra 5 proc. Nuo 20 000 iki 42 500 Eur kreditas mažėja, o faktinis tarifas kyla iki 20 proc. Didesnėms pajamoms taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 proc. tarifai, kurių ribos 2026 m. yra 83 237,40 Eur ir 138 729 Eur. Savo atvejį greičiausiai pasitikrinsite individualios veiklos mokesčių skaičiuokle.

MB ir UAB: pelno mokestis, atlyginimas ir dividendai

Bendrasis pelno mokesčio tarifas 2026 m. yra 17 proc. Smulkiems vienetams, kurių mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur, taikomas 7 proc. tarifas, jei netaikomi susijusių įmonių apribojimai. Naujai įsteigta MB ar UAB pirmus du mokestinius laikotarpius gali taikyti 0 proc., kai pajamos neviršija 300 000 Eur, dalyviai yra tik fiziniai asmenys, o per tris mokestinius laikotarpius iš eilės veikla nestabdoma, įmonė nelikviduojama, nereorganizuojama ir jos dalys neperleidžiamos naujiems dalyviams.

Išmokant pelną dividendais, išskaičiuojamas 15 proc. GPM. Dividendai nesumuojami su kitomis pajamomis, kurioms taikomi 20–32 proc. tarifai, ir nuo jų nemokamos „Sodros“ įmokos. Kita vertus, iš dividendų nesikaupia stažas pensijai ar teisė į ligos išmokas, o PSD, jei nesate draustas kitur, teks mokėti patiems.

Jei sau mokate atlyginimą pagal darbo sutartį, įmonė išskaičiuoja GPM ir „Sodros“ įmokas kaip iš bet kurio darbuotojo, o darbo užmokesčiui taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 proc. tarifai. Kiek liks į rankas, parodys atlyginimo skaičiuoklė.

MB narys pinigų gali išsiimti ir kaip lėšas asmeniniams poreikiams. Nuo jų mokamas GPM ir „Sodros“ įmokos, o nuo 2026 m. liepos 1 d. įmokų bazė padidėjo nuo 50 iki 90 proc. išsiimamos sumos. Jei visą pelną kas mėnesį išsiimate šiuo būdu, MB pranašumas prieš individualią veiklą gerokai sumažėja.

Pinigų srautas parodo, kuris variantas naudingesnis

Tarkime, mėnesio pajamos yra 4 000 Eur, o pagrįstos išlaidos – 300 Eur. Per metus tai 48 000 Eur pajamų ir 3 600 Eur išlaidų. Vykdant individualią veiklą ir taikant 30 proc. išlaidų normą, apmokestinamosios pajamos sudaro 33 600 Eur. „Sodros“ įmokos būtų apie 5 897 Eur, GPM – apie 4 726 Eur. Atėmus mokesčius ir realias išlaidas, per mėnesį lieka maždaug 2 815 Eur (atimant faktines išlaidas, mokesčių būtų daugiau). Jei šiuos pinigus daugiausia išleidžiate pragyvenimui, individuali veikla paprastesnė, nes pinigų pasiėmimas sau nėra atskiras mokestinis įvykis.

Kita situacija: 7 000 Eur pajamų ir 3 000 Eur išlaidų per mėnesį, t. y. 48 000 Eur pelno per metus. Iš jo 2 000 Eur per mėnesį (24 000 Eur per metus) norite palikti reklamai, technikai ar naujam darbuotojui, o likusius 24 000 Eur pasiimti sau.

• Individuali veikla (faktinės išlaidos): mokesčiai per metus 15 568 Eur (VSD 5 409 Eur, PSD 3 015 Eur, GPM 7 144 Eur), po mokesčių lieka 32 432 Eur.
• MB ar UAB (7 proc., dividendai): mokesčiai per metus 7 926 Eur (pelno mokestis 3 360 Eur, GPM nuo 24 000 Eur dividendų 3 600 Eur, minimali PSD 966 Eur), po mokesčių lieka 40 074 Eur: apie 19 434 Eur jums ir 20 640 Eur įmonėje.

Individualioje veikloje mokesčiai skaičiuojami nuo viso 48 000 Eur pelno, nors 24 000 Eur lieka sąskaitoje verslo reikmėms. Įmonėje likę 20 640 Eur dar nėra jūsų asmeniniai pinigai: vėliau juos išmokant dividendais bus išskaičiuotas 15 proc. GPM. UAB dividendus dažniausiai skiria patvirtinusi metinę finansinę atskaitomybę, todėl pragyvenimui per metus gali prireikti atlyginimo ar MB lėšų asmeniniams poreikiams, o tai keičia skaičiavimą. Jei įmonė atitinka 0 proc. tarifo sąlygas, pirmus du mokestinius laikotarpius pelno mokesčio nebūtų. Į biudžetą įtraukite ir buhalterijos išlaidas.

Sąskaitos faktūros, PVM ir e. sąskaitos

Abiem atvejais saugokite apskaitos dokumentus ir atskirkite asmenines išlaidas nuo verslo. MB ir UAB tvarko juridinio asmens buhalteriją ir kasmet teikia finansinę atskaitomybę Registrų centrui.

Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus už Lietuvoje patiektas prekes ir paslaugas gautas atlygis viršija 45 000 Eur. Ši riba vienoda ir individualiai veiklai, ir įmonei. Prievolė gali atsirasti anksčiau, pavyzdžiui, perkant paslaugas iš užsienio apmokestinamųjų asmenų. Standartinis PVM tarifas – 21 proc.; sumas patogu pasitikrinti PVM skaičiuokle.

PVM mokėtojai išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų registrus teikia VMI per i.SAF. Tai duomenys mokesčių administratoriui, o ne sąskaitos pateikimas klientui. Struktūrizuotos e. sąskaitos privalomos parduodant viešajam sektoriui: ši prievolė galioja nuo 2017 m. liepos 1 d., o sąskaitos dabar teikiamos per SABIS. Bendros privalomos B2B e. sąskaitų prievolės Lietuvoje 2026 m. dar nėra, tačiau ES PVM skaitmeninimo pokyčiai ją artina, todėl verta pasiruošti iš anksto.

Numbero padeda išrašyti ir tvarkyti sąskaitas faktūras, o apie elektronines sąskaitas daugiau rasite e. sąskaitų puslapyje.

Kada verta derinti abu statusus

Ieškant atsakymo į klausimą „individuali veikla ar MB“, nebūtina rinktis tik vieną. Tas pats asmuo gali būti MB narys ar UAB akcininkas ir vadovas, o kitą veiklą vykdyti pagal individualios veiklos pažymą.

Tokiu atveju kiekvienai veiklai reikia atskirų sutarčių, sąskaitų, išlaidų ir apskaitos. Vadovavimo savo įmonei nereikėtų įforminti kaip individualios veiklos paslaugų: MB nariui vadovui tam skirta paslaugų sutartis dėl vadovavimo, UAB vadovui paprastai – darbo sutartis. Tačiau už tikrai atskirą paslaugą, pavyzdžiui, dizainą ar konsultacijas, sutartį galima sudaryti ir su savo įmone, jei paslauga reali, o kaina atitinka rinkos lygį.

Pasirinkimas prasideda nuo pelno plano

Pasirinkta forma lemia registraciją, apskaitą ir tai, kaip pinigai pateks pas jus. Prieš registruodamiesi susidarykite 12 mėnesių pajamų, išlaidų, pelno panaudojimo ir asmeninių pinigų poreikio planą. Jis parodys, ar pelną suvartosite, ar investuosite į verslą.

Veikla savo vardu leidžia pradėti paprasčiau. Įmonė leidžia augti su savo kapitalu ir atskirti asmeninį turtą nuo verslo rizikos.

Dažniausiai užduodami klausimai

Kas geriau 2026 m.: individuali veikla ar MB?

Priklauso nuo to, kiek pelno paliekate versle. Jei beveik viską išsiimate pragyvenimui, individuali veikla su 30 proc. išlaidų norma ir mokesčio kreditu iki 42 500 Eur pajamų dažnai lieka paprastesnė ir pigesnė. MB tampa patrauklesnė, kai dalis pelno lieka bendrijoje ir apmokestinama 7 proc. (tenkinant sąlygas, pirmus du laikotarpius – 0 proc.) pelno mokesčiu.

Nuo kokių pajamų apsimoka steigti MB ar UAB?

Vienos ribos nėra. Žiūrėkite ne į apyvartą, o į pelną ir į tai, kiek jo nereikia išsiimti iš karto. Kuo didesnis pelnas ir kuo didesnę jo dalį paliekate įmonėje, tuo greičiau atsiperka papildoma apskaita.

Ar galima vykdyti individualią veiklą ir būti MB nariu?

Taip. Galite turėti individualios veiklos pažymą ir kartu būti MB narys ar UAB akcininkas. Kiekvienos veiklos pajamas, išlaidas, sutartis ir mokesčių apskaitą reikia laikyti atskirai.

Ar MB ar UAB nuo pirmos dienos turi būti PVM mokėtoja?

Ne. 45 000 Eur riba galioja ir įmonėms, ir individualiai veiklai. Tačiau registruotis gali tekti anksčiau, pavyzdžiui, perkant paslaugas iš užsienio, o savanoriškai PVM mokėtoju galima tapti ir neviršijus ribos.